今年前兩個(gè)月個(gè)人所得稅(下稱個(gè)稅)收入高得讓人吃驚。

　　根據(jù)財(cái)政部最新數(shù)據(jù)，今年1~2月累計(jì)，個(gè)稅收入為4043億元，比去年同期增加1290億元，同比增長46.8%，這一增速創(chuàng)2012年同期以來新高，遠(yuǎn)高于今年前兩個(gè)月全國稅收收入增速(10.1%)。

　　為何前兩個(gè)月個(gè)稅增長如此強(qiáng)勁？這首先跟企事業(yè)單位發(fā)放職工年終獎(jiǎng)分紅比去年早，個(gè)稅提前入庫有關(guān)。

　　復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院稅務(wù)專業(yè)學(xué)位行業(yè)導(dǎo)師汪蔚青告訴第一財(cái)經(jīng)，今年春節(jié)假期為1月31日至2月6日，早于去年。一般來說大多數(shù)單位發(fā)放年終獎(jiǎng)、股東分紅都在春節(jié)前，因此1月份發(fā)放年終獎(jiǎng)或分紅，年終獎(jiǎng)、分紅都需要繳納個(gè)稅，這一般在2月份申報(bào)繳納入庫。而去年春節(jié)稍晚，年終獎(jiǎng)個(gè)稅多數(shù)在3月份入庫，這就導(dǎo)致今年前兩個(gè)月個(gè)稅收入增速高。

　　“個(gè)人年終獎(jiǎng)、分紅跟企業(yè)上一年經(jīng)營情況密切相關(guān)，2022年的年終獎(jiǎng)反映的是去年企業(yè)經(jīng)營情況，由于去年經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步復(fù)蘇，總體來看企業(yè)經(jīng)營情況較好，預(yù)計(jì)年終獎(jiǎng)收入規(guī)模也比上一年情況好，而且受年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策延續(xù)，不少企業(yè)也更愿意多發(fā)些年終獎(jiǎng)來激勵(lì)職工，這也帶動(dòng)前兩個(gè)月個(gè)稅收入增長。”汪蔚青說。

　　中國政法大學(xué)施正文教授對(duì)第一財(cái)經(jīng)分析，一些員工的年終獎(jiǎng)收入相當(dāng)于好幾個(gè)月工資收入，年終獎(jiǎng)總額比較高，繳納的個(gè)稅相對(duì)較高。今年春節(jié)早于去年，年終獎(jiǎng)等應(yīng)繳個(gè)稅入庫比去年早，因此是個(gè)稅大增的重要因素。

　　類似情況并非今年才有。

　　比如，2011、2014年、2016年、2017年的前兩個(gè)月個(gè)稅收入都保持較快增長，財(cái)政部解釋均是春節(jié)放假早于上一年，集中發(fā)放職工年終獎(jiǎng)金、分紅應(yīng)繳的個(gè)人所得稅在前兩個(gè)月體現(xiàn)較多，而上一年則多體現(xiàn)在3月。

　　前兩個(gè)月個(gè)稅保持快速增長，除了跟2月份年終獎(jiǎng)、分紅的個(gè)稅集中入庫有關(guān)，也跟工資薪金增長帶動(dòng)有關(guān)。

　　隨著經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步復(fù)蘇，居民收入與經(jīng)濟(jì)增長基本同步，去年全國居民人均可支配收入35128元，比上年實(shí)際增長8.1%，快于人均GDP增速，與GDP增速同步。

　　施正文表示，目前工資薪金個(gè)稅收入占比較大，隨著經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步復(fù)蘇，職工工資也穩(wěn)步增加，這也為個(gè)稅收入增長提供支撐。

　　此外，近些年針對(duì)高收入高凈值人群稅收征管不斷強(qiáng)化，也被專家認(rèn)為有利于帶動(dòng)個(gè)稅收入增長。

　　近期，稅務(wù)部門公開曝光鄧倫、平榮等偷逃稅案件，比如鄧倫被追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計(jì)1.06億元，平榮被追繳稅款、滯納金、罰金共計(jì)6200.3萬元。

　　施正文認(rèn)為，當(dāng)前對(duì)高收入人群的稅收征管進(jìn)一步強(qiáng)化，比如對(duì)明星網(wǎng)紅查稅力度加大，另外為避免一些高收入采用核定征收方式逃稅，今年對(duì)持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，一律改為查賬征稅，這些無疑是收入增加的一個(gè)因素。

　　“因?yàn)榍皟蓚€(gè)月個(gè)稅有4000多億元，個(gè)別的補(bǔ)稅不構(gòu)成帶動(dòng)同比46.8%的增長，但是加強(qiáng)稅收管理，杜絕稅收流失，將有助于保障稅源?！北本﹪視?huì)計(jì)學(xué)院李旭紅教授告訴第一財(cái)經(jīng)。

　　專家普遍認(rèn)為，前兩個(gè)月個(gè)稅收入46.8%的增速，后期會(huì)逐步下降，但預(yù)計(jì)全年個(gè)稅依然會(huì)保持兩位數(shù)較高增速。

　　比如受2019年減稅為主的個(gè)稅改革影響，當(dāng)年個(gè)稅收入大幅下滑，但此后盡管受疫情沖擊，個(gè)稅收入依然保持較快增長。財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，2021年個(gè)稅收入為13993億元，同比增長21%，這超過了減稅前的2018年個(gè)稅收入規(guī)模。僅用兩年，個(gè)稅收入重回巔峰位置，并奪回第三大稅種位置。

　　盡管個(gè)稅收入增速較快，但與發(fā)達(dá)國家相比，中國個(gè)稅收入占稅收總收入比重較低，這制約了個(gè)稅發(fā)揮收入分配調(diào)節(jié)的作用。

　　根據(jù)財(cái)政部數(shù)據(jù)，2021年中國個(gè)稅收入占稅收總收入比重約為8.1%。這明顯低于經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織成員國平均個(gè)稅占比(2019年為23.5%)。

　　施正文認(rèn)為，中央明確要適當(dāng)提高直接稅比重，而個(gè)稅是直接稅重要稅種，在共同富裕下，要充分發(fā)揮個(gè)稅對(duì)收入分配調(diào)節(jié)作用，一大關(guān)鍵要做大個(gè)稅收入，從趨勢(shì)來看未來個(gè)稅仍會(huì)保持較快增長勢(shì)頭，個(gè)稅占比會(huì)進(jìn)一步提升。

　　李旭紅表示，相比于OECD國家，我國個(gè)人所得稅收入占稅收總收入的比重仍有提高的空間。我們?cè)?020年的調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，在個(gè)人所得稅無法依賴于工資薪金的快速增長而實(shí)現(xiàn)工資薪金所得個(gè)人所得稅收入快速增長的前提下，個(gè)人所得稅收入的增幅主要來源于對(duì)資本所得個(gè)人所得稅的有效征收。個(gè)人所得稅比重的提高，一方面來源于居民可支配收入的增加帶來的稅基增長，另一方面來源于資本所得相關(guān)個(gè)人所得稅的有效征收。

　　施正文分析，由于經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長，居民收入水平提升，這會(huì)帶動(dòng)個(gè)稅收入增長。另外由于中國個(gè)稅沒有建立動(dòng)態(tài)指數(shù)化的扣除標(biāo)準(zhǔn)等調(diào)節(jié)機(jī)制，使得物價(jià)上漲后，實(shí)際扣除額有一定程度下降，導(dǎo)致個(gè)人多交稅。另外，隨著大數(shù)據(jù)、智慧稅務(wù)等建設(shè)，稅收征管越來越完善，尤其是高收入高凈值人群實(shí)際貢獻(xiàn)個(gè)稅收入會(huì)明顯增加，這些都有利于個(gè)稅收入增長。

　　近些年，國家通過提高個(gè)稅起征點(diǎn)、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)、增加專項(xiàng)附加扣除等舉措，來減輕中低收入者個(gè)稅負(fù)擔(dān)，并強(qiáng)化征管，加強(qiáng)對(duì)高收入者調(diào)節(jié)力度。隨著未來個(gè)稅綜合計(jì)稅范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步調(diào)整，并新增嬰幼兒專項(xiàng)附加扣除等，使得個(gè)稅制度更加公平有效。

　　“近些年大規(guī)模減稅降費(fèi)，一大特點(diǎn)是減間接稅如增值稅等收入，使得企業(yè)稅負(fù)明顯降低，這為企業(yè)增加就業(yè)崗位、提高職工工資等提供良好的條件，這也促使個(gè)人收入增加，帶動(dòng)了個(gè)稅增長，這也是降低間接稅比重，提高直接稅比重一個(gè)重要路徑。未來應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化個(gè)稅制度，平衡公平和效率，做大收入規(guī)模，增強(qiáng)個(gè)稅收入分配調(diào)節(jié)作用。”施正文說。