編者按

　　近年來(lái)頻發(fā)的高校處級(jí)干部經(jīng)濟(jì)違紀(jì)違法案件，無(wú)不在警醒人們，加強(qiáng)對(duì)高校處級(jí)干部的審計(jì)監(jiān)督是何等迫切。作者認(rèn)為，高校處級(jí)干部作為高等教育的戰(zhàn)略參與者，對(duì)學(xué)校決策起到參謀作用；作為推動(dòng)高等教育改革發(fā)展的中堅(jiān)力量，在學(xué)校改革發(fā)展中發(fā)揮著重要的職能作用；作為高等教育活動(dòng)管理者，對(duì)學(xué)校教育活動(dòng)實(shí)施起到領(lǐng)導(dǎo)作用；作為各部門、各單位的負(fù)責(zé)人，對(duì)教育經(jīng)費(fèi)使用管理起決定性作用。雖然近年來(lái)高校內(nèi)部審計(jì)同國(guó)家審計(jì)一樣，日益把處級(jí)干部經(jīng)責(zé)審計(jì)作為一項(xiàng)重點(diǎn)工作，但目前高校對(duì)于經(jīng)責(zé)審計(jì)結(jié)果公開工作卻相對(duì)滯后，極大地影響了經(jīng)責(zé)審計(jì)的作用發(fā)揮，作者經(jīng)過(guò)專項(xiàng)研究提出公開工作目前面臨的困境和可能的解決方法，具有啟發(fā)意義。

　　公開經(jīng)責(zé)審計(jì)結(jié)果的意義

　　高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責(zé)審計(jì)結(jié)果，是指高校內(nèi)部審計(jì)部門依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和學(xué)校有關(guān)規(guī)章制度，對(duì)高校處級(jí)主要領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)后形成的結(jié)論性文書，包括經(jīng)責(zé)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告、管理建議書和審計(jì)結(jié)果整改報(bào)告等。高校根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和高校內(nèi)部有關(guān)規(guī)章對(duì)處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責(zé)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公布，其意義有以下方面：

　　經(jīng)責(zé)審計(jì)結(jié)果公開是強(qiáng)化干部監(jiān)督、提高干部素質(zhì)的重要手段。經(jīng)責(zé)審計(jì)作為干部監(jiān)督的手段之一，對(duì)監(jiān)督制約權(quán)力、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)、規(guī)范管理行為具有重要作用。將經(jīng)責(zé)審計(jì)結(jié)果公開，一方面，可以提高經(jīng)責(zé)審計(jì)結(jié)果的可獲得性，保障教職工對(duì)學(xué)校公共信息的知情權(quán)，充分發(fā)揮專業(yè)監(jiān)督、群眾監(jiān)督和輿論監(jiān)督的合力作用；另一方面，可以讓教職工客觀公正地認(rèn)識(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績(jī)，了解領(lǐng)導(dǎo)干部任期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為組織部門任用干部提供群眾認(rèn)可基礎(chǔ)。

　　經(jīng)責(zé)審計(jì)結(jié)果公開是強(qiáng)化依法治校、提高治校能力的重要舉措。將經(jīng)責(zé)審計(jì)結(jié)果公開，不僅有利于將權(quán)力行使置于民主、公開的有效監(jiān)督之中，也有利于增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的法治意識(shí)和自我約束能力，推動(dòng)處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部切實(shí)在法律的規(guī)范內(nèi)開展工作，做到依法辦事、依法治教，不斷提高學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的科學(xué)化、規(guī)范化水平。

　　經(jīng)責(zé)審計(jì)結(jié)果公開是強(qiáng)化審計(jì)威懾、提高審計(jì)質(zhì)量的重要途徑。將經(jīng)責(zé)審計(jì)結(jié)果公開，一方面，不但被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部會(huì)關(guān)注審計(jì)結(jié)果，而且未被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部也會(huì)關(guān)注審計(jì)結(jié)果，這無(wú)形之中會(huì)強(qiáng)化審計(jì)威懾；另一方面，不但教職工會(huì)關(guān)注審計(jì)結(jié)果，而且審計(jì)人員也會(huì)關(guān)心審計(jì)結(jié)果公開所引起的系列反應(yīng)，從而進(jìn)一步促使審計(jì)人員提升審計(jì)質(zhì)量。

　　公開經(jīng)責(zé)審計(jì)結(jié)果面臨的困境

　　在我國(guó)，審計(jì)結(jié)果公開還處于初級(jí)階段，而對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)責(zé)審計(jì)結(jié)果，在國(guó)家層面尚未見到過(guò)專門的審計(jì)結(jié)果公告，高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責(zé)審計(jì)結(jié)果公開更是面臨諸多問(wèn)題和困境。

　　一是法規(guī)依據(jù)不足。從現(xiàn)行法律法規(guī)來(lái)看，無(wú)論是按照審計(jì)法的要求，還是兩辦《規(guī)定》和《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》(教財(cái)〔2011〕2號(hào))，都提出了要對(duì)審計(jì)結(jié)果包括領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)責(zé)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公告。但是，法規(guī)要求的是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責(zé)審計(jì)結(jié)果要公開，而沒(méi)有明確包括高校在內(nèi)的單位內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的內(nèi)管領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責(zé)審計(jì)結(jié)果是否公開。

　　二是理論準(zhǔn)備不夠。從現(xiàn)有研究文獻(xiàn)看，涉及國(guó)家審計(jì)結(jié)果公告研究的相對(duì)多一些，但涉及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責(zé)審計(jì)結(jié)果公開研究的卻有限，涉及高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責(zé)審計(jì)結(jié)果公開研究的就更是鳳毛麟角。這說(shuō)明經(jīng)責(zé)審計(jì)結(jié)果公開目前尚缺乏理論準(zhǔn)備。

　　三是實(shí)踐探索不多。從公開實(shí)踐看，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責(zé)審計(jì)結(jié)果公開的就很少。劉家義審計(jì)長(zhǎng)曾透露，截至2010年，審計(jì)署共審計(jì)了151名省部級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和中央企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員。但是，人們并沒(méi)有看到對(duì)這151名省部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)的情況公開，更沒(méi)有看到相應(yīng)審計(jì)結(jié)果公告。雖然有些地方審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)開始探索發(fā)布領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責(zé)審計(jì)結(jié)果公告，但很有限。這樣，高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責(zé)審計(jì)結(jié)果公開，當(dāng)然就找不到“葫蘆”畫不了“瓢”。

　　四是公開環(huán)境不佳。對(duì)經(jīng)責(zé)審計(jì)結(jié)果公開，內(nèi)部環(huán)境方面，校領(lǐng)導(dǎo)不支持，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部不贊同，委托部門和審計(jì)人員不積極，一般教職工不能科學(xué)、完整地解讀審計(jì)信息，容易夸大問(wèn)題，引起誤讀，等等。外部環(huán)境方面，高校之間處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責(zé)審計(jì)工作開展得不平衡，有些高校開展多，有的開展得少，甚至有些高校壓根還沒(méi)有開展，自然給公開形成壓力。

　　五是報(bào)告質(zhì)量不高。當(dāng)前的高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，一方面，既沒(méi)有完全脫離財(cái)務(wù)收支的審計(jì)模式，也沒(méi)有將審計(jì)的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間重大經(jīng)濟(jì)決策上來(lái)，一定程度上弱化了對(duì)權(quán)力運(yùn)行過(guò)程中的跟蹤審計(jì)，很難科學(xué)、準(zhǔn)確、全面反映領(lǐng)導(dǎo)干部任職期內(nèi)履行職責(zé)的全貌，審計(jì)結(jié)果報(bào)告中反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、監(jiān)管、執(zhí)行的情況較少，影響了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的廣度。另一方面，由于項(xiàng)目計(jì)劃管理薄弱，審計(jì)時(shí)間和對(duì)象的不確定性，造成任務(wù)安排的突發(fā)性和集中性，尤其是領(lǐng)導(dǎo)班子換屆或者調(diào)整年度，幅度大、任務(wù)重、時(shí)間緊、人員少，一定程度上影響了審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量。再一方面，高校內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高，一般都不具有復(fù)合專業(yè)背景，專業(yè)知識(shí)基礎(chǔ)單薄，不能適應(yīng)出現(xiàn)的新情況，業(yè)務(wù)判斷能力經(jīng)受不住多方考驗(yàn)，審計(jì)報(bào)告經(jīng)不起多方推敲和檢驗(yàn)。

　　公開經(jīng)責(zé)審計(jì)結(jié)果的對(duì)策建議

　　通過(guò)對(duì)問(wèn)題分析，實(shí)際上我們不難找到解決問(wèn)題的辦法，為此，筆者提出如下對(duì)策建議。

　　一是完善法律法規(guī)。從國(guó)家法的層面，應(yīng)將審計(jì)結(jié)果公開范疇由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施的審計(jì)結(jié)果擴(kuò)張為包括組織(單位)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的審計(jì)結(jié)果；從國(guó)家規(guī)章的層面，更應(yīng)如此，以增強(qiáng)經(jīng)責(zé)審計(jì)結(jié)果公開的硬約束，真正使“以公開為原則，不公開為例外”落到實(shí)處。

　　二是加強(qiáng)理論研究。高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責(zé)審計(jì)結(jié)果公開，與國(guó)家層面領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責(zé)審計(jì)結(jié)果公開不完全相同，存在一系列操作層面問(wèn)題需要研究，包括公開依據(jù)、公開內(nèi)容、公開范圍、公開形式、公開途徑、公開程序、公開主體、公開時(shí)間、公開與保密的關(guān)系、公開負(fù)面影響的補(bǔ)救措施等等。

　　三是積極實(shí)踐公開。經(jīng)責(zé)審計(jì)結(jié)果公開依據(jù)再充分，公開理論再豐富，如果不實(shí)踐也是一句空話。所以，已經(jīng)開展處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責(zé)審計(jì)的高校，應(yīng)該積極嘗試將審計(jì)結(jié)果公開，而且至少要在全校教職工范圍公開。只有不斷實(shí)踐，才能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，才能完善理論。

　　四是優(yōu)化公開環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境方面，一是校領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變觀念，正確認(rèn)識(shí)審計(jì)結(jié)果公開意義，積極支持結(jié)果公開；二是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部要學(xué)會(huì)擔(dān)當(dāng)，功過(guò)評(píng)說(shuō)交由教職工定，積極歡迎結(jié)果公開；三是教職工要學(xué)習(xí)了解相關(guān)專業(yè)知識(shí)，科學(xué)、完整地解讀審計(jì)信息，以免對(duì)審計(jì)結(jié)果引起誤讀；四是審計(jì)人員要做足基本功，積極推動(dòng)審計(jì)結(jié)果公開，敢于自信，不怕別人對(duì)審計(jì)結(jié)果的推敲、檢驗(yàn)。外部環(huán)境方面，政府不但要積極推動(dòng)各高校開展處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責(zé)審計(jì)，而且要求各高校將審計(jì)結(jié)果公開。

　　五是提高報(bào)告質(zhì)量。打鐵還需自身硬。公開的重要前提就是要有高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)果報(bào)告。如何打造高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，一是要構(gòu)建科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，指標(biāo)面前人人平等。二是要加強(qiáng)重點(diǎn)崗位領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)，避免眉毛胡子一把抓，分散審計(jì)力量。三是加強(qiáng)計(jì)劃管理，避免運(yùn)動(dòng)式、風(fēng)暴式、任務(wù)式集中審計(jì)。四是要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)，要求審計(jì)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)、研究，視質(zhì)量如生命。

　　(鄭繼輝 作者單位：安徽師范大學(xué)審計(jì)處。本文是中國(guó)教育審計(jì)學(xué)會(huì)科研課題部分成果)