文/廣州日?qǐng)?bào)全媒體記者林琳 通訊員楊銳軒
在天河區(qū)某企業(yè)工作的白領(lǐng)張小姐刷到“因未完成年度匯算被定性為偷稅”的新聞后，慌忙向?qū)W財(cái)務(wù)的朋友求助，“如果不按時(shí)清繳，可能要補(bǔ)稅，還要罰款？”朋友哭笑不得地給她普及：“個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳確實(shí)是3月31日截止，但個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算的辦理日期還有3個(gè)月，不用慌。”
個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算辦理時(shí)間是3月1日至6月30日，4~6月是辦理年度匯算的集中期。近日，3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策落地。各種“小白”疑問(wèn)多多：今年個(gè)稅申報(bào)有啥新變化？什么是“全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅”優(yōu)惠政策？退稅審核不通過(guò)怎么辦？提交退稅申請(qǐng)后，多久能到賬？每個(gè)月都要還房貸，是不是可以扣除？
廣州日?qǐng)?bào)記者邀請(qǐng)個(gè)稅專家，為讀者答疑解惑。
全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅 不同計(jì)算方式差別大
此前，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號(hào))，將全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。
全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策內(nèi)容為“居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅”。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
納稅人選擇不同的全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方式，個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額一般而言會(huì)發(fā)生變化，建議留意并根據(jù)自身情況選擇確認(rèn)，具體操作方法為：
登錄手機(jī)個(gè)人所得稅App，在首頁(yè)“2021綜合所得年度匯算”點(diǎn)擊【開(kāi)始申報(bào)】，或在“常用業(yè)務(wù)”點(diǎn)擊【綜合所得年度匯算】，選擇申報(bào)年度“2021年度”，在核實(shí)“收入和稅前扣除”信息時(shí)，如果單位在為個(gè)人預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)時(shí)一次性獎(jiǎng)金時(shí)選擇一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅，系統(tǒng)會(huì)在“工資薪金”核實(shí)提示“存在獎(jiǎng)金，請(qǐng)?jiān)谠斍橹羞M(jìn)行確認(rèn)”，可以點(diǎn)擊后在“獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇界面”根據(jù)自身情況選擇確認(rèn)“全年一次性獎(jiǎng)金”計(jì)稅方式。
專家提醒，如果納稅人有多筆預(yù)扣預(yù)繳階段單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金，在辦理年度匯算時(shí)，可以選擇全部并入綜合所得計(jì)稅，也可以選擇將其中任意一筆單獨(dú)計(jì)稅，其他并入綜合所得合并計(jì)稅。選擇單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金不納入年度匯算范圍。
年度匯算常見(jiàn)問(wèn)題看這里
問(wèn)：退稅進(jìn)度顯示“稅務(wù)審核不通過(guò)”，我該怎么辦？
答：稅務(wù)審核不通過(guò)的原因有多種，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)列明審核不通過(guò)的原因，可在站內(nèi)信中及時(shí)查看并對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新檢查、確認(rèn)。
問(wèn)：提交退稅申請(qǐng)后，多久能到賬呢？
答：若納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)填寫(xiě)準(zhǔn)確且本人銀行賬戶符合條件，一般預(yù)計(jì)2-3周可獲得退稅，若填寫(xiě)不準(zhǔn)確或退稅等待人數(shù)較多，退稅周期可能有所延長(zhǎng)。
問(wèn)：我每個(gè)月都要還房貸，是否可以扣除？
答：不一定。
根據(jù)規(guī)定，首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。
需要注意的是，如果已申報(bào)扣除過(guò)一套住房貸款利息，即使該住房出售，導(dǎo)致沒(méi)享受夠240個(gè)月，也不能再就其他房屋享受住房貸款利息扣除。
案例一
張某2021年全年工資280000元，2021年12月從單位取得績(jī)效獎(jiǎng)金48000元，假設(shè)可扣除的個(gè)人自付“三險(xiǎn)一金”合計(jì)24000元，專項(xiàng)附加扣除24000元。
選擇全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅：
確定適用稅率：48000÷12=4000(元)，適用稅率10%，速算扣除系數(shù)210；
一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=48000×10%-210=4590(元)
綜合所得應(yīng)納稅額=(280000-60000-24000-24000)×20%-16920=17480(元)
張某2021年度合計(jì)應(yīng)納稅額=4590+17480=22070(元)
選擇全年一次性獎(jiǎng)金并入2021年綜合所得：
綜合所得應(yīng)納稅額=(48000+280000-60000-24000-24000)×20%-16920=27080(元)
案例二
李某2021年全年工資80000元，2021年12月從單位取得全年績(jī)效獎(jiǎng)金48000元，假設(shè)可扣除的個(gè)人自負(fù)“三險(xiǎn)一金”合計(jì)24000元，專項(xiàng)附加扣除24000元。
選擇全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅：
確定適用稅率：48000÷12=4000(元)，適用稅率10%，速算扣除系數(shù)210；
一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=48000×10%-210=4590(元)
綜合所得應(yīng)納稅所得額=80000-60000-24000-24000＜0
因此，李某綜合所得部分應(yīng)納稅額為0元
李某2021年度合計(jì)應(yīng)納稅額為4590元
選擇全年一次性獎(jiǎng)金并入2021年綜合所得：
綜合所得應(yīng)納稅額=(48000+80000-60000-24000-24000)×3%=600(元)