制圖：蔡華偉
土地使用稅征管一直是我國當(dāng)前稅收領(lǐng)域的難題之一，因?yàn)橥恋貦?quán)屬、時間、面積等方面的信息復(fù)雜，少數(shù)企業(yè)利用信息不對稱逃避納稅義務(wù)，也給一些房地產(chǎn)企業(yè)囤積土地創(chuàng)造了便利。為此，國家稅務(wù)總局與國土資源部聯(lián)合開展了“以地控稅、以稅節(jié)地”試點(diǎn)工作，通過信息共享解決監(jiān)管缺失的問題。這一措施能否從根本上堵住稅收征管漏洞，并促進(jìn)土地集約利用？記者近日來到最先開展試點(diǎn)的山東省進(jìn)行了調(diào)研。
“以地控稅”，信息比對讓漏管土地?zé)o處藏身
“地圖上這個藍(lán)色的區(qū)域就是潛在稅源，企業(yè)申報(bào)的宗地信息與實(shí)際數(shù)據(jù)不符，可能有漏征漏管的土地存在。”東營市地稅局的辦公室里，稅收管理一科科長王琦正在電腦上使用稅收管理軟件進(jìn)行著土地稅收比對工作，鼠標(biāo)輕點(diǎn)每一個地塊，宗地編號、用途、所有權(quán)人、取得日期等信息一目了然，王琦很快找到了存在稅收問題的地塊。
在確認(rèn)存在漏管問題后，王琦很快向土地所屬企業(yè)——東營市某石油機(jī)械制造公司發(fā)出了核查通知，根據(jù)電腦比對結(jié)果，該公司一宗1.4萬多平方米的土地未納入稅務(wù)管理。經(jīng)現(xiàn)場核實(shí)，這家公司在稅務(wù)部門原有一宗土地進(jìn)行了納稅申報(bào)，但對后來發(fā)生土地變更而新增的土地未進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)隨即對該公司進(jìn)行了稅務(wù)處理，年增加土地使用稅4.4萬多元。面對稅務(wù)人員提供的完整土地資料，企業(yè)負(fù)責(zé)人心服口服，當(dāng)即補(bǔ)繳了稅款。
王琦使用的就是東營地稅自主研發(fā)的“土地稅源管理系統(tǒng)”，它實(shí)現(xiàn)了將國土部門的土地信息定期收集傳送，并按稅務(wù)部門需要，以宗地為單位進(jìn)行土地稅收信息的匯總統(tǒng)計(jì)，實(shí)現(xiàn)了宗地稅源的圖形化、信息化管理，讓稅務(wù)人員足不出戶就能完成對轄區(qū)內(nèi)土地稅源的比對核查。
“以前我們掌握不了完整的土地信息，征管主要依靠納稅人申報(bào)，往往申報(bào)多少就是多少，就算進(jìn)行現(xiàn)場土地清查，因?yàn)闆]有權(quán)威資料而無法證明土地存在稅收問題?！睎|營市地稅局副局長楊永卿介紹說，長期的稅收實(shí)踐讓他們覺得，稅務(wù)機(jī)關(guān)要實(shí)現(xiàn)對稅源的全面規(guī)范管理，必須有權(quán)威部門的信息作為支撐，而國土部門詳細(xì)掌握著每宗土地的位置、面積、界限、權(quán)利人等信息，這使得兩個部門的合作成為必然?！芭c國土部門信息共享后，破解了以前征管信息不對稱問題，實(shí)現(xiàn)了‘以地控稅’，通過對每宗土地的動態(tài)監(jiān)控和實(shí)時分析，有效彌補(bǔ)了稅收征管漏洞?！鄙綎|省地稅局土地房產(chǎn)稅處處長王志波說。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，2013年以來，山東各級地稅部門累計(jì)已與國土部門交換宗地信息87.3萬條，核查漏征漏管土地3.4萬多宗，增加應(yīng)稅土地面積1.57億平方米，累計(jì)查補(bǔ)土地使用稅9.18億元。
“以稅節(jié)地”，閑置土地成本大幅提高
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長白景明介紹說，城鎮(zhèn)土地使用稅是一種重要的財(cái)產(chǎn)稅，具有調(diào)節(jié)土地使用的重要作用。由于土地使用稅是按照土地面積每年征收的，意味著誰占有土地時間長、面積多，誰就要多繳稅。在當(dāng)前城鎮(zhèn)建設(shè)用地普遍緊張的情況下，土地稅收的及時征管，大幅提高了企業(yè)閑置土地、囤積土地的成本，能夠優(yōu)化土地資源配置。
淄博市高青地稅局在一次土地信息比對中發(fā)現(xiàn)，轄區(qū)內(nèi)一家紡織公司的一個地塊土地使用稅一直沒有繳納。實(shí)地查證發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)的負(fù)責(zé)人在拿地后，從銀行獲取了貸款，隨后便跑路，導(dǎo)致土地長時間閑置。地稅部門將這一情況及時反饋給了國土等部門，由國土部門牽頭對該宗土地進(jìn)行了依法拍賣處置，企業(yè)此前所欠繳的500多萬元土地使用稅也從拍賣所得中予以追征入庫。淄博市地稅局副局長趙德森介紹說，淄博市在應(yīng)用土地稅源管理系統(tǒng)后，通過反向標(biāo)注的辦法，將稅務(wù)部門掌握而國土部門沒有掌握的企業(yè)占地信息標(biāo)注在地圖上，國土部門可以及時掌握未批先占、私改用途等違法用地信息，為土地綜合利用提供了數(shù)據(jù)分析依據(jù)。
“以前取得土地后，因?yàn)槿鄙俣愂盏某杀緣毫?，覺得土地可以慢慢開發(fā)，現(xiàn)在開發(fā)越慢，稅收成本越高，就會想各種辦法盡快開發(fā)土地?！鄙綎|廣宇置業(yè)有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理李輝亮告訴記者，土地使用稅得到及時征管，提高了房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)土地的積極性。
稅地協(xié)同有待進(jìn)一步加強(qiáng)
記者從國家稅務(wù)總局了解到，2013年下半年開始，稅務(wù)總局和國土資源部聯(lián)合在全國17個地區(qū)開展了“以地控稅、以稅節(jié)地”試點(diǎn)，共發(fā)現(xiàn)面積不實(shí)或未申報(bào)的應(yīng)稅土地14萬余宗，增加應(yīng)稅土地面積6億平方米，查補(bǔ)稅收56億元。17個試點(diǎn)地區(qū)查補(bǔ)城鎮(zhèn)土地使用稅超過上年該項(xiàng)稅收收入的10%，其中，浙江金華、青海西寧、陜西安康分別占到本地區(qū)上年該項(xiàng)稅收收入的44%、42%、34%。
據(jù)了解，目前山東省全部17個地市均已應(yīng)用了“土地稅源管理系統(tǒng)”，但是，要進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)稅地共贏管理，實(shí)現(xiàn)對土地稅收的全面有效管控，還需要統(tǒng)籌解決多個難題。
“目前除青島外，山東有8個市級地稅局取得了國土部門的電子地圖，效果較好，另外8個市級地稅局取得的則是非圖形化電子數(shù)據(jù)或紙質(zhì)檔案，這些數(shù)據(jù)存在不完整、不規(guī)范的情況，難以實(shí)現(xiàn)宗地管理的全覆蓋、無縫隙管理?！蓖踔静ń榻B說，由于國土部門宗地信息尚未實(shí)現(xiàn)省級集中，土地管理信息多數(shù)分布于各縣級行政區(qū)域，導(dǎo)致各級地稅部門信息采集方式、途徑和數(shù)據(jù)格式各不相同，影響了“以地控稅”的實(shí)施效果。
淄博市在工作中發(fā)現(xiàn)，國土部門信息中的土地權(quán)屬人名稱與土地稅源信息中的納稅人名稱二者不一致的情況很普遍，二者關(guān)聯(lián)匹配的成功比例不超過30%，需要人工建立關(guān)聯(lián)，而基層工作頭緒繁多，人力物力難以及時跟進(jìn)。