本報(bào)記者 吳曉璐

會(huì)計(jì)師事務(wù)所是資本市場(chǎng)的“看門人”，近年來(lái)，監(jiān)管部門持續(xù)加強(qiáng)對(duì)從事證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管，壓實(shí)“看門人”責(zé)任。據(jù)同花順iFinD數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，今年以來(lái)截至2月19日，證監(jiān)會(huì)和地方證監(jiān)局對(duì)19家會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)出27份罰單，其中，3份為行政處罰決定書，24份為行政監(jiān)管措施。

接受記者采訪的專家認(rèn)為，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要加強(qiáng)內(nèi)部治理，提升專業(yè)能力，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，發(fā)揮監(jiān)督作用。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院院長(zhǎng)、教授吳溪在接受《證券日?qǐng)?bào)》記者采訪時(shí)表示，在行政、民事和刑事的立體化追責(zé)態(tài)勢(shì)下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要不斷夯實(shí)內(nèi)部治理基礎(chǔ)，重視對(duì)各類專業(yè)人才的吸引和培育，重視技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量管理體系建設(shè)，重視運(yùn)營(yíng)管理研究和技術(shù)工具開(kāi)發(fā)，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展。

3家會(huì)計(jì)師事務(wù)所

合計(jì)被罰沒(méi)近3000萬(wàn)元

從3份行政處罰決定書來(lái)看，大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所因?yàn)槌鼍叩碾r鷹農(nóng)牧集團(tuán)股份有限公司2016年、2017年審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，以及審計(jì)過(guò)程中未勤勉盡責(zé)，分別被河南證監(jiān)局罰沒(méi)311.32萬(wàn)元、424.53萬(wàn)元，相關(guān)責(zé)任人被處罰10萬(wàn)元、10萬(wàn)元。眾華會(huì)計(jì)師事務(wù)所為天沃科技出具的2017年至2021年年度審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，審計(jì)過(guò)程中未勤勉盡責(zé)，被證監(jiān)會(huì)罰沒(méi)1969.34萬(wàn)元，相關(guān)責(zé)任人合計(jì)被處罰200萬(wàn)元。綜合來(lái)看，3份行政處罰決定書合計(jì)罰沒(méi)金額達(dá)2925.19萬(wàn)元。

“注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大財(cái)務(wù)舞弊的識(shí)別能力和報(bào)告意愿是資本市場(chǎng)審計(jì)監(jiān)管的長(zhǎng)期關(guān)注重點(diǎn)之一。一些重大的審計(jì)失敗案件也往往和注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)或報(bào)告重大財(cái)務(wù)舞弊有關(guān)。”吳溪表示。

在24份行政監(jiān)管措施中，8份為地方證監(jiān)局或?qū)T辦對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理、質(zhì)量控制、獨(dú)立性進(jìn)行全面檢查以及對(duì)相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行檢查后作出。這些會(huì)計(jì)師事務(wù)所普遍存在制度建設(shè)和執(zhí)行不到位、一體化管理不到位、質(zhì)量管理不到位、獨(dú)立性管理不到位等情況。

還有會(huì)計(jì)師事務(wù)所被明確點(diǎn)出職業(yè)道德存在問(wèn)題，包括部分審計(jì)項(xiàng)目存在或有收費(fèi)情形；存在違規(guī)買賣上市公司股票情形；存在項(xiàng)目合伙人未實(shí)質(zhì)性輪換，長(zhǎng)期合作項(xiàng)目未采取進(jìn)一步措施防范獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)情形等。

另外16份行政監(jiān)管措施聚焦上市公司年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目存在問(wèn)題，包括收入、應(yīng)收賬款、貨幣資金、存貨、預(yù)付款、內(nèi)部控制、細(xì)節(jié)測(cè)試等審計(jì)程序執(zhí)行不到位，項(xiàng)目質(zhì)量控制不到位，審計(jì)底稿記錄、留痕不充分等。

上海明倫律師事務(wù)所律師王智斌對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，年審會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為證券市場(chǎng)中至關(guān)重要的角色，堪稱守護(hù)市場(chǎng)秩序的“看門人”。從目前的監(jiān)管態(tài)勢(shì)來(lái)看，監(jiān)管部門非常關(guān)注會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)過(guò)程和內(nèi)部管理。一方面，監(jiān)管部門高度重視審計(jì)機(jī)構(gòu)在執(zhí)業(yè)時(shí)是否勤勉盡責(zé)，部分審計(jì)機(jī)構(gòu)收到罰單的核心原因是履職不當(dāng)。另一方面，監(jiān)管部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理也十分關(guān)注，許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所因?qū)徲?jì)底稿記錄和留痕不充分、風(fēng)控管理不足等內(nèi)部管理問(wèn)題被采取了行政監(jiān)管措施。

以高質(zhì)量服務(wù)

擴(kuò)大市場(chǎng)份額

今年以來(lái)，監(jiān)管部門進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管。

1月份，財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)就《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理辦法（修訂征求意見(jiàn)稿）》征求意見(jiàn)，擬加強(qiáng)證券審計(jì)機(jī)構(gòu)備案全鏈條管理；財(cái)政部發(fā)布《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性準(zhǔn)則第1號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求》，針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性問(wèn)題作出了系統(tǒng)全面的規(guī)范；2月15日，《國(guó)務(wù)院關(guān)于規(guī)范中介機(jī)構(gòu)為公司公開(kāi)發(fā)行股票提供服務(wù)的規(guī)定》正式實(shí)施，規(guī)定明確了中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)規(guī)范、收費(fèi)原則，防止中介機(jī)構(gòu)與發(fā)行人不當(dāng)利益捆綁，嚴(yán)厲打擊財(cái)務(wù)造假、欺詐發(fā)行等違法行為。

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)曾在2月10日發(fā)布提示，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)則，恪守獨(dú)立性原則，規(guī)范執(zhí)業(yè)。建立科學(xué)合理的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)體系，明確收費(fèi)依據(jù)，完善工時(shí)管理體系，確保審計(jì)收費(fèi)能夠支持高質(zhì)量的審計(jì)工作。

吳溪表示，監(jiān)管機(jī)構(gòu)需要持續(xù)加強(qiáng)對(duì)高質(zhì)量審計(jì)需求的培育，加大對(duì)打壓審計(jì)費(fèi)用、購(gòu)買審計(jì)意見(jiàn)等被審計(jì)單位不當(dāng)行為的治理。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)資本市場(chǎng)監(jiān)管與改革研究中心副主任鄭登津在接受《證券日?qǐng)?bào)》記者采訪時(shí)表示，未來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管將持續(xù)加強(qiáng)，以確保證券審計(jì)的獨(dú)立性，杜絕財(cái)務(wù)造假和不履行職責(zé)的行為。會(huì)計(jì)師事務(wù)所將迎來(lái)更大的挑戰(zhàn)，應(yīng)該從上至下完善內(nèi)部控制、質(zhì)量控制復(fù)核，確保審計(jì)程序規(guī)范，盡可能在能力范圍內(nèi)提高審計(jì)質(zhì)量，以高質(zhì)量服務(wù)擴(kuò)大市場(chǎng)份額，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，做好資本市場(chǎng)“看門人”角色。